一、销售返利的中枢逻辑开云kaiyun体育

销售返利是供应商为激发经销商齐备销量指标，按商定比例返还部分货款的买卖行为。其司帐处理需分歧新旧准则，中枢各异在于：

- 新准则：将返利看成可变对价，在销售时按最好经营数冲减收入，说明为欠债。

- 旧准则/小企业准则：骨子支付返利时径直冲减当期收入或以客岁度收入。

二、案例实操（以新准则为例）

场景设定：A公司向B公司销售家具，商定年度采购超500万元可获5%返利。B公司已往采购600万元，次年收到返利30万元（含税，税率13%）。

1. 供应商（A公司）账务处理

销售时（2023年）：

借：银行进款 678万

贷：主营业务收入 570万（600万×95%）

瞻望欠债 30万（600万×5%）

应交税费—应交升值税（销项税额）78万

税务处理：企业所得税汇算按600万说明收入，需征税调增30万。

支付返利时（2024年）：

借：瞻望欠债 30万

应交税费—应交升值税（销项税额）-3.9万

贷：银行进款 33.9万

需开具红字发票，备注“2023年度销售返利”。

2. 经销商（B公司）账务处理

采购时（2023年）：

借：库存商品 600万

应交税费—进项税额 78万

贷：嘱托账款 678万

收到返利时（2024年）：

借：银行进款 33.9万

贷：库存商品 30万（若未售出）

应交税费—进项税额转出 3.9万

若商品已售，则通过“以客岁度损益退换”冲减本钱。

三、要害计谋与易错点

1. 准则依据：

- 新准则条目按可变对价说明瞻望欠债（CAS 14第16条）。

- 税务处理效能《国税函〔2008〕875号》，返利视为销售折让。

2. 易错请示：

- 发票开具：返利需开红字发票，不然税务风险高。

- 时间各异：新准则下收入说明与返利支付存在跨期，需防卫账务连结。

四、新旧准则对比简表

法式

新准则

旧准则

收入说明

按净额（扣除返利）说明

按全额说明，返利发生时冲减

欠债说明

瞻望欠债

无

税务处理

征税调增（销售时）

无各异

结语

新准则下返利处理更严谨开云kaiyun体育，需提前计较税会各异。提倡企业升级系统以支撑可变对价核算，并加强红字发票处置，幸免税务争议。

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